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作者：会计思 2017年3月15日于北京
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昨天，一个入行一年的小会计，问了我一个这样的问题：由于行业问题，企业每天都要收到五六十张支票，出纳每天都去银行存支票，但是这些支票到账的时间并不统一，出纳需要每天核对哪些支票到账了，哪些支票退回了，工作量挺大，关键是和会计记的财务帐还对不上，时间长了，总有些数字对不上，尤其是到了月底，还要做银行余额调节表，更是手忙脚乱。有什么好的建议？
我是这样给她建议的：
1、你看看我昨天的文章《与其费功夫做银行余额调节表不如换个思路抛弃它！》
2、建议你在银行存款下增加一个二级科目：支票。收到支票时，借记支票科目，贷记相应的会计科目（如应收账款等）。存支票时，不记账。支票到银行账户里了，借记银行存款-XX账户，贷记支票科目。平时出纳盘库时手里要么有支票，要么有支票入账单，两者合计等于支票科目余额。
3、如果可能，可以让出纳不在纸质账本或者excel表格里记录资金流水账，而是直接将每天的资金交易直接做在财务软件里，这个资金交易包括收存支票。出纳对于会计分录的判断肯定误差比较大，可以给出纳设置一个临时性的专用会计科目：资金收支。这个科目只是为了平衡出纳做会计分录时对应现金或者银行存款用的，会计第二天应该根据原始凭证对出纳做的所有分录进行复核并修改。如果公司不允许出纳做账，那么第三条可不执行。
4、对于支票这个科目的余额，一定等于出纳手里尚未存银行以及存了银行但是尚未到账的支票合计。
做到以上几点，企业对于支票的管理就有序了，而且每天资金记录都是完整及时的。从效率的角度看，出纳不用记录资金流水账了，直接做了凭证，虽然只相当于做了一半的凭证，但是客观上提高了财务部门整体的做凭证效率。至于有的公司出于传统或者谨慎的原则，不赞同出纳做凭证，也无可厚非。在这里不做讨论了，明天再对“出纳管钱不做账”这个传统要求进行深入探讨。
总之，无论做什么，都不能教条，不能本本主义，应该活学活用，才能知行合一；学知识是为了解决实际问题，而不是华而不实，高高在上。否则，所谓制度，只能束之高阁。